不按規(guī)定查封、扣押，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
唆使、協(xié)助偷逃騙稅，是指稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)施偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅行為。
受賄，是指稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益。
不征、少征稅款，是指稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失。
刁難納稅人、扣繳義務(wù)人，是指稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人。打擊報(bào)復(fù)，是指稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。
違規(guī)預(yù)征、緩征或攤派，是指違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款。違規(guī)開(kāi)、停征稅或者減免、退補(bǔ)稅，是指違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。
未按規(guī)定回避，是指稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時(shí)，未按照征管法規(guī)定進(jìn)行回避。未按規(guī)定保密，是指未按征管法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密。
私分扣押、查封的物品，是指稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。
2.行政處分。
稅務(wù)機(jī)關(guān)擅改征管范圍、入庫(kù)級(jí)次的，《稅收征管法》明確規(guī)定對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位并依法給予行政處分。稅務(wù)人員的其他稅收違法違紀(jì)行為，則依法給予行為人或者直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。
我國(guó)的宏觀稅負(fù)
一、近年來(lái)宏觀稅負(fù)狀況
宏觀稅負(fù)通常是指一個(gè)國(guó)家在一定期間內(nèi)稅收收入占當(dāng)期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重，是反映一個(gè)國(guó)家稅收的總體負(fù)擔(dān)水平的重要指標(biāo)。從稅收與GDP關(guān)系看，稅收主要來(lái)源于GDP中的第二、三產(chǎn)業(yè)增加值。通過(guò)對(duì)一個(gè)國(guó)家在不同時(shí)期宏觀稅負(fù)水平的縱向比較，可以分析稅收制度的完善與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)狀況；通過(guò)對(duì)不同國(guó)家之間宏觀稅負(fù)水平的橫向比較，可分析一國(guó)稅收制度與其他國(guó)家或國(guó)際通行稅制的差異。宏觀稅負(fù)水平既是稅收與經(jīng)濟(jì)互相作用的結(jié)果，又影響著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和政府掌控資源的規(guī)模，進(jìn)而影響政府的宏觀調(diào)控能力。因此，確定適度合理的宏觀稅負(fù)水平，是我國(guó)政府通過(guò)稅收籌集財(cái)政資金的立足點(diǎn)，也是調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的出發(fā)點(diǎn)。
自1995年開(kāi)始，我國(guó)宏觀稅負(fù)持續(xù)上升，在2009年略有下降。1995年～2010年各年宏觀稅負(fù)依次為：9.8%、9.9%、10.4%、10.8%、11.5%、12.8%、13.8%、14.1%、15.1%、16.1%、16.7%、17.4%、18.6%、18.4%、18.5%、19.4%。2005～2007年是我國(guó)宏觀稅負(fù)上升較快的時(shí)期，平均每年提升近1個(gè)百分點(diǎn)（此處計(jì)算稅負(fù)所使用的“稅收收入”包括由我國(guó)稅務(wù)部門(mén)組織征收的各項(xiàng)稅收，不包括關(guān)稅、船舶噸稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅，未扣減出口退稅。稅收數(shù)據(jù)來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局核算數(shù)據(jù)）。
二、影響宏觀稅負(fù)的主要因素
影響和拉動(dòng)宏觀稅負(fù)上升的因素是多方面的，在稅制相對(duì)穩(wěn)定的條件下，主要是經(jīng)濟(jì)和稅收征管兩大因素。經(jīng)濟(jì)因素對(duì)宏觀稅負(fù)的影響是最主要的，具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和行業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。以“十一五”期間為例，在“十一五”期間，第二產(chǎn)業(yè)（特別是冶金、石化、有色金屬、機(jī)械制造、煤炭、電力等行業(yè)）發(fā)展速度相對(duì)比較快，工業(yè)增加值累計(jì)完成627376億元，年均增長(zhǎng)15.7%，快于GDP的增長(zhǎng)速度，占GDP的比重為40.9%。由于第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)高于其他兩次產(chǎn)業(yè)稅負(fù)，因此，第二產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展使得稅收的增長(zhǎng)速度快于GDP的增長(zhǎng)速度，從而拉動(dòng)宏觀稅負(fù)水平的上升。二是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度一定的條件下，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量越高，企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)額就越多，從而使宏觀稅負(fù)水平也相應(yīng)提高，反之亦然。稅收征管是影響宏觀稅負(fù)水平的重要因素。征管水平高，征收率就高，宏觀稅負(fù)也就相應(yīng)提高。近年來(lái)，隨著征管機(jī)制的不斷完善和征管手段的逐步現(xiàn)代化，征管質(zhì)量和效率與1994年稅改時(shí)相比發(fā)生了顯著的變化，稅收的總體征收率也大大提高，成為拉動(dòng)宏觀稅負(fù)逐年上升的直接原因。
三、宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較
我國(guó)宏觀稅負(fù)水平雖逐年提升，但與國(guó)際宏觀稅負(fù)水平相比仍屬于較低水平。如選取42個(gè)國(guó)家進(jìn)行比較，并把納入比較范圍的國(guó)家劃分為兩組：一組是發(fā)達(dá)國(guó)家，共24個(gè)；另一組是發(fā)展中國(guó)家，共18個(gè)。按照國(guó)際貨幣基金組織（IMF）和經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）關(guān)于宏觀稅負(fù)的定義，此處區(qū)分了兩種宏觀稅負(fù)口徑：一是以不含社會(huì)保障繳款的全國(guó)稅收收入與GDP的比值來(lái)定義宏觀稅負(fù)；二是以含社會(huì)保障繳款的全國(guó)稅收收入與GDP的比值來(lái)定義宏觀稅負(fù)。按照國(guó)際慣例，在計(jì)算各國(guó)“全國(guó)稅收收入”時(shí)均包括中央（或聯(lián)邦）稅收與各級(jí)地方政府稅收收入，其中含關(guān)稅，扣除出口退稅，不包括行政性收費(fèi)等非稅收入。為與此口徑保持一致，計(jì)算我國(guó)“全國(guó)稅收收入”時(shí)也對(duì)口徑進(jìn)行調(diào)整，具體是：將包含農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、關(guān)稅和船舶噸稅等各項(xiàng)稅收全部納入“全部稅收收入”中，且扣除出口退稅。外國(guó)稅收收入、社會(huì)保障繳款等數(shù)據(jù)來(lái)源于國(guó)際貨幣基金組織（IMF）出版的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）網(wǎng)站、世界銀行數(shù)據(jù)庫(kù)等。
比較之一：中國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家、發(fā)展中國(guó)家宏觀稅負(fù)（不含社會(huì)保障繳款）比較。
從宏觀稅負(fù)（不含社會(huì)保障繳款）的發(fā)展變化趨勢(shì)看，從1994～2006年的13年中，發(fā)達(dá)國(guó)家的宏觀稅負(fù)基本在22%～25%之間波動(dòng)，發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)基本在17%～24%之間波動(dòng)。我國(guó)的宏觀稅負(fù)（不含社會(huì)保障繳款）基本在10%～17%之間波動(dòng)（詳見(jiàn)圖1）。
圖1中國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家、發(fā)展中國(guó)家宏觀稅負(fù)（不含社會(huì)保障繳款）走勢(shì)對(duì)比
