4.稅務(wù)檢查的程序。

（1）選案。主要通過(guò)采用計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選，采取人工歸集分類、比例選擇或隨機(jī)抽樣進(jìn)行篩選，根據(jù)公民舉報(bào)、上級(jí)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、交叉協(xié)查、情報(bào)交換等資料確定檢查對(duì)象三種方式。其中，涉稅舉報(bào)是查處涉稅違法案件重要來(lái)源之一。

（2）檢查。稅務(wù)檢查機(jī)構(gòu)一般應(yīng)提前以書(shū)面形式通知被查對(duì)象，向被查的單位和個(gè)人下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等情況，但有下列情況不得事先通知：公民舉報(bào)有稅收違法行為的；稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有違法行為的；預(yù)先通知有礙稽查的。稅務(wù)人員在檢查過(guò)程中，應(yīng)依照法定權(quán)限和程序向被查對(duì)象、證人及利害關(guān)系人了解情況，提取和索取物證、書(shū)證，進(jìn)行實(shí)物或?qū)嵉貦z查等。

（3）審理。在實(shí)施檢查完畢的基礎(chǔ)上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)專門組織或人員核準(zhǔn)案件事實(shí)，審查鑒別證據(jù)，分析認(rèn)定案件性質(zhì)，作出處理決定。對(duì)數(shù)額較大、情節(jié)復(fù)雜或征納雙方爭(zhēng)議較大的重大案件，稅務(wù)檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)的重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)進(jìn)行集體審理，確保案件定性和處理的準(zhǔn)確、適當(dāng)。

（4）執(zhí)行。稅務(wù)檢查事項(xiàng)完畢后，稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將《稅務(wù)處理決定書(shū)》送達(dá)納稅人，并督促被查對(duì)象將查補(bǔ)稅款、滯納金及罰款及時(shí)、足額繳入國(guó)庫(kù)。

我國(guó)稅收征管的基本目標(biāo)及模式

我國(guó)稅收征管工作的基本目標(biāo)是提高稅收征管質(zhì)量和效率、促進(jìn)納稅遵從。具體包括：①執(zhí)法規(guī)范。努力做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，確保各項(xiàng)稅收政策措施落實(shí)到位。②征收率高。依據(jù)稅法和政策，通過(guò)各方面管理和服務(wù)工作，使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，保持稅收收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。③遵從度高。通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，促進(jìn)納稅遵從，提高納稅遵從度。④成本降低。降低稅收征納成本，以盡量少的征納成本獲得盡量多的稅收收入。⑤社會(huì)滿意。有效發(fā)揮稅收作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，使稅務(wù)部門形象日益改善。

經(jīng)過(guò)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的不斷實(shí)踐和探索，我國(guó)逐步形成了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的稅收征管模式。

“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)”，體現(xiàn)了申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)在稅收征管工作中的基礎(chǔ)地位。納稅人依法自行申報(bào)納稅是法定義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是行政執(zhí)法的組成部分，并體現(xiàn)在稅收管理各個(gè)環(huán)節(jié)?！耙杂?jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，不斷強(qiáng)化管理手段。“集中征收”，是指稅收征管信息的集中，以及在方便納稅人前提下辦稅地域的相對(duì)集中?！爸攸c(diǎn)稽查”，強(qiáng)調(diào)對(duì)納稅人的遵從風(fēng)險(xiǎn)有重點(diǎn)地實(shí)施稅務(wù)稽查，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的打擊作用，嚴(yán)厲查處各種涉稅違法案件?！皬?qiáng)化管理”，是對(duì)稅收征管的總要求，稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)都要體現(xiàn)強(qiáng)化管理的要求，尤其是要加強(qiáng)稅源管理。

圍繞稅收征管目標(biāo)，落實(shí)稅收征管模式要求，近年來(lái)，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)大力推進(jìn)專業(yè)化、信息化管理。加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理。借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理念，規(guī)范征管程序，健全運(yùn)行機(jī)制，推行分類分級(jí)管理。創(chuàng)新管理方式，建立稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化征收、管理和稽查的協(xié)調(diào)配合。成立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，探索大企業(yè)稅收管理與服務(wù)的新思路、新方法。抓好國(guó)際稅收管理和反避稅工作，強(qiáng)化關(guān)聯(lián)申報(bào)管理，加大轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整力度，推動(dòng)預(yù)約定價(jià)和雙邊磋商，規(guī)范非居民稅收管理，減少國(guó)際稅源流失。推進(jìn)以票控稅，加強(qiáng)發(fā)票管理。按照“簡(jiǎn)并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具”的工作思路，簡(jiǎn)并發(fā)票種類、統(tǒng)一發(fā)票式樣，探索網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理。深入查找薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地加強(qiáng)各稅種管理。嚴(yán)格增值稅申報(bào)納稅管理。制定行業(yè)管理指南，強(qiáng)化企業(yè)所得稅行業(yè)管理。以高收入行業(yè)和個(gè)人為重點(diǎn)，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管。加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅管理。強(qiáng)化汽油柴油、卷煙等產(chǎn)品的消費(fèi)稅管理。加強(qiáng)資源稅和房地產(chǎn)稅收管理。強(qiáng)化個(gè)體工商戶和集市貿(mào)易稅收管理，規(guī)范相關(guān)行業(yè)稅收管理秩序。加大稅務(wù)稽查力度，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪。積極探索實(shí)施信息管理，推進(jìn)部門信息共享，加強(qiáng)信息綜合利用。加快金稅工程建設(shè)步伐，征管數(shù)據(jù)基本實(shí)現(xiàn)省局、總局兩級(jí)集中。通過(guò)推行專業(yè)化、信息化管理，進(jìn)一步提升了稅收征管工作水平?！笆晃濉逼陂g，全國(guó)納稅申報(bào)率由2005年的96%提高到2010年的99.44%，國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)納稅申報(bào)率達(dá)到99.52%；2010年底，全國(guó)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)以及27個(gè)省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)的省級(jí)集中，納入征管信息系統(tǒng)管理的納稅戶數(shù)為5071.78萬(wàn)戶（含國(guó)、地稅重復(fù)管理數(shù)），稅務(wù)部門征收的87%的稅款通過(guò)該系統(tǒng)處理，稅收征管信息化程度進(jìn)一步提高；2010年，全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估納稅人274.66萬(wàn)戶，評(píng)估入庫(kù)稅款932億元；稅務(wù)稽查部門共立案檢查納稅人23.52萬(wàn)戶，查補(bǔ)收入1160.45億元，有效打擊震懾了涉稅違法行為。

納稅服務(wù)概況

為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的服務(wù)，是稅務(wù)部門的重要職責(zé)，也是時(shí)代發(fā)展的要求。在新的經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)做好納稅服務(wù)工作具有重要意義。首先，納稅服務(wù)是轉(zhuǎn)變政府職能、建設(shè)服務(wù)型政府的應(yīng)有之義。稅務(wù)部門的執(zhí)法狀況和服務(wù)水平，關(guān)系到黨和政府的形象，改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)工作，是稅務(wù)部門踐行全心全意為人民服務(wù)宗旨的具體體現(xiàn)，也是推動(dòng)建設(shè)服務(wù)型政府的重要舉措。其次，納稅服務(wù)與稅收征管是稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)。稅務(wù)部門為納稅人提供服務(wù)的內(nèi)容和質(zhì)量直接關(guān)系到稅法遵從，只有為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，才能更好地引導(dǎo)和促進(jìn)納稅人自愿遵從稅法、依法誠(chéng)信納稅，納稅服務(wù)和稅收征管相輔相成，服務(wù)工作貫穿于稅收征管的全過(guò)程。再次，納稅服務(wù)是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容。只有不斷改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，才能更好地發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配、服務(wù)科學(xué)發(fā)展的職能作用，促進(jìn)稅收征納關(guān)系更加和諧。此外，納稅服務(wù)還是世界稅收發(fā)展的時(shí)代主題。當(dāng)今世界各國(guó)特別是發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)都非常重視納稅服務(wù)工作，普遍視納稅人為“顧客”，大力創(chuàng)新納稅服務(wù)方式和手段，積極維護(hù)納稅人合法權(quán)益。優(yōu)化納稅服務(wù)已經(jīng)成為世界各國(guó)融洽征納關(guān)系、完善稅收管理的普遍選擇和共同趨勢(shì)。

納稅服務(wù)工作始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從。近年來(lái)，我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的服務(wù)理念，按照以法律法規(guī)為依據(jù)，以納稅人合理需求為導(dǎo)向，以信息化為依托，以提高稅法遵從度為目的的納稅服務(wù)工作總體要求，不斷豐富服務(wù)內(nèi)容、創(chuàng)新服務(wù)手段、完善服務(wù)機(jī)制、提高工作水平。一是納稅服務(wù)制度逐步建立和完善。國(guó)家稅務(wù)總局先后發(fā)布了《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》、《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》、《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)辦稅公開(kāi)工作的意見(jiàn)》、《關(guān)于落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”優(yōu)化納稅服務(wù)工作的意見(jiàn)》、《全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)2010—2012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃》、《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》、《辦稅服務(wù)廳管理辦法（試行）》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作的意見(jiàn)》等一系列制度、辦法。二是納稅服務(wù)內(nèi)容不斷豐富。稅務(wù)機(jī)關(guān)積極拓展稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)等納稅服務(wù)領(lǐng)域及內(nèi)容。三是納稅服務(wù)平臺(tái)建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，積極發(fā)揮了辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等服務(wù)載體的作用。四是健全體制機(jī)制。為推進(jìn)納稅服務(wù)工作健康有序開(kāi)展，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積極建立納稅服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制，通過(guò)完善領(lǐng)導(dǎo)體制、強(qiáng)化協(xié)作機(jī)制、健全考評(píng)機(jī)制、建立人才隊(duì)伍保障機(jī)制，為納稅服務(wù)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展提供了有力保障。

2009年7月，國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)了全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)納稅服務(wù)工作會(huì)議，全面總結(jié)近年來(lái)的納稅服務(wù)工作，分析當(dāng)前納稅服務(wù)工作面臨的形勢(shì)，研究部署進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)工作，有力地推動(dòng)了納稅服務(wù)工作的開(kāi)展。以納稅服務(wù)為主題召開(kāi)全國(guó)性稅務(wù)工作會(huì)議，標(biāo)志著我國(guó)納稅服務(wù)工作步入了一個(gè)新的發(fā)展階段。

納稅服務(wù)的主要內(nèi)容

一、稅法宣傳

稅法宣傳是納稅服務(wù)的重要內(nèi)容，稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛、及時(shí)、準(zhǔn)確、有針對(duì)性地向納稅人宣傳稅收法律、法規(guī)和政策，普及納稅知識(shí)，是增強(qiáng)全社會(huì)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，提高納稅人稅法遵從度的重要措施。

豐富宣傳內(nèi)容。根據(jù)納稅人的需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷豐富和更新稅法宣傳內(nèi)容。以納稅知識(shí)、稅收政策和征納溝通渠道為重點(diǎn)，針對(duì)稅收常識(shí)、辦稅流程、難點(diǎn)問(wèn)題、最新稅收政策規(guī)定等，大力開(kāi)展稅法宣傳。